農工黨中央：關於構建生育支持稅費政策體系 促進我國人口長期均衡發展的提案

據統計，2021年我國出生人口1062萬人，死亡人口1014萬人，我國人口年自然增長率逼近零增長時代。整體看來，目前我國生育率較低，有較大的提升空間。但未來生育水平走勢，很大程度上取決於國家政策支持的力度，尤其是需要構建生育支持稅費政策體系，才能不斷促進我國人口長期均衡發展。

目前，我國生育支持稅費政策體系尚未完全建立，表現為：

一是養老托育服務業所得稅優惠力度不夠。養老與托育負擔較為沉重是有生育能力年輕夫婦不願、不敢生育的重要原因。雖然我國近年來對養老、托育、家政等服務業進行了減稅降費，但此舉對推動養老、托育服務業的促進力度還不夠大，延伸至家庭服務還有空間。

二是個人所得稅專項附加扣除還有空白。現行的個人所得稅專項附加扣除主要覆蓋了4周歲以上接受教育的子女，以及贍養老人、首套房貸款、租房、大病醫療等。年輕育齡夫婦關心的0-3歲嬰幼兒撫養支出仍是空白。同時，對多子女家庭也存在加計扣除力度不夠的問題。

三是促進與鼓勵育養行業發展有效性不足。現階段稅收政策對育養行業優惠的領域與對象、手段與方式、層次與內容等方面尚有提升空間，體現為一是部分優惠政策的享受門檻較高、力度卻不高﹔二是偏向於非營利性的機構。

四是靈活就業育齡婦女生育保險費覆蓋面較窄。靈活就業的育齡婦女是生育二孩、三孩的主力軍。但她們的生育保險隻能報銷產前檢查費用1000元以及生產時醫保范圍內的支出﹔在法定產假期間不能享受生育津貼，男性靈活就業人員則不能享受看護假津貼。導致該部分人群生育孩子時負擔過重，無法支持響應國家生育政策。

為此，建議：

一、進一步擴大所得稅的優惠力度

建議國家有關部門依據最新的鼓勵生育政策，修改現行的關於養老、托育、家政等社區家庭服務業稅費優惠的政策，進一步擴大稅費的優惠力度。對提供社區養老、托育、家政服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按50%計入收入總額﹔對“為社區居民提供托育服務的企業”中自然人投資取得的稅后利潤轉增本企業實收（注冊）資本或再投資新建為社區居民提供托育服務的企業，建議免征“利息股息紅利所得”項目個人所得稅，以利於吸引資本向托育行業縱深發展。

二、加快制定有利於提升生育意願的稅收優惠政策

一是盡快出台將3歲以下嬰幼兒照護費用納入個人所得稅專項附加扣除，進一步降低家庭撫養孩子的養育成本。二是試行“負所得稅”制度。在部分省市進行試點，對達不到專項附加扣除中的學前教育、學歷教育扣除標准的低收入家庭，計算其“負所得稅”金額，由政府予以一定的補助，以提高家庭的可支配收入，以緩解撫養壓力，提升生育意願。三是對現有子女教育專項附加扣除標准上按照150%加計扣除，進一步減輕家庭育養子女的負擔，鼓勵適齡育養家庭多生多育。

三、完善育養機構的稅收優惠政策，吸引民間資本加大對於育養行業的投資力度

抓緊完善財稅政策工具，給予營利性育養機構更多的稅收優惠支持。譬如針對較高的優惠享受條件可以適當放寬，對育養行業發展的各個環節都可給予一定的優惠。建議縮小營利性育養機構與非營利性育養機構的支持力度差距，適當提高個人和企業對育養機構捐贈的稅前扣除力度，以吸引社會資本加大對育養服務機構的投入。

四、進一步擴大生育保險費覆蓋面

盡快出台相關政策，進一步擴大生育保險費覆蓋面。應明確靈活就業人員，尤其是育齡女性靈活就業人員可以繳納生育保險，生育孩子產生的費用可以比照在職職工報銷。對涉及生育保險繳納費用，根據實際情況，可按一定比例由省、市、縣級財政配套，也可由參保人自行按社會平均工資基數參照在職職工單位繳納的比例0.5%繳納，使靈活就業人員能公平享受生育保險相關待遇，做到優生優育。