稿酬稅負，是高還是低

近期，作家的稿酬標准和稅負高低引發了廣泛的輿論關注。不少媒體報道認為，在工資薪金個稅起征點已提高至3500元/月的今天，作家稿酬的所得稅起征點仍沿用1980年制定的800元的標准顯然不合理，低稿酬高稅負嚴重影響了作家的創作熱情，不利於文化市場發展，應對相關稅制作出調整，尊重和支持創作者。

那麼，我國如何對稿酬征稅？稿酬稅負究竟是高還是低？目前的稿酬所得個人所得稅制是否存在問題？未來稿酬所得稅制改革的方向是什麼？帶著這些問題，記者專訪了國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫。

優惠政策知多少：稿酬所得按次納稅，享受14%的優惠稅率

“要想了解稿酬的稅負是高還是低，我們首先要弄清楚，我國稅法對稿酬是如何征稅的。”李萬甫說。根據現行《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規定，稿酬所得以每次出版、發表取得的收入為一次收入，每次收入不超過4000元的，減除800元﹔4000元以上的，減除費用20%，其余額為應納稅所得額，適用20%的比例稅率。“但為了鼓勵創作，稅法對稿酬所得應納稅額給予了減征30%的優惠，實際稅率僅為14%。”李萬甫指著稅法上的條款特別解釋道。

對於我國現行的稿酬征稅方式，李萬甫總結出三個特點。一是800元是最低扣除標准。稿酬4000元內扣除800元，而假如稿酬收入超過17500元，其扣除也將超過3500元。二是對稿酬按照單一稅率征稅，再考慮到減征影響，目前實際稅率為14%。三是對稿酬按照取得的次數扣除費用。也就是說，如果一個月取得兩筆2000元的稿酬，則累計扣除1600元。

數據見高低：與其他所得相比，稿酬所得稅負相對較低

為了解釋清楚稿酬的稅負高低，李萬甫為記者算了幾筆賬，分別將稿酬所得的稅負與其他所得進行了對比。

首先是稿酬稅負與工資、薪金稅負的比較。“一次性稿費所得與月工資、薪金的稅負相比有高有低，13623元收入是臨界點。”李萬甫介紹，我國對工資、薪金所得按7級超額累進稅率征收個人所得稅。當收入低於13623元時，一次性稿酬所得稅負高於工資、薪金稅負，反之則低於工資、薪金稅負。以一年收入120000元為例，若是稿酬所得為一次性取得，應繳個人所得稅13440元，稅收負擔率為11.2%﹔若是工資、薪金所得並假定每月工資、薪金相等，全年共應繳納個人所得稅8940元，稅收負擔率為7.45%。假如一年收入200000元，則稿酬所得應繳個稅為22400元，稅收負擔率仍為11.2%，而工資、薪金個稅則為27440元，稅收負擔率為13.72%。

第二是與演出、表演等勞務報酬所得的稅負比較。對演出、表演等勞務報酬，計算應納稅所得的方法與稿酬所得一致。不過，“勞務報酬所得稅率為20%，不僅沒有減征30%的優惠，而且存在加成征收，所以表演等勞務報酬所得稅負高於稿酬所得稅負。”李萬甫特別強調。

第三是與特許權使用費所得、財產租賃所得的稅負比較。這兩種所得計算應納稅所得的方法與稿酬所得是一樣的，但稅率是20%，沒有優惠。因此，其稅負高於稿酬所得稅負。

第四是與利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得的稅負比較。這幾種所得的計稅方式，以每次收入額為應納稅所得額，不允許扣除，適用稅率為20%，同時也沒有30%的減征優惠，其稅負顯然高於稿酬所得稅負。

用改革的辦法解決問題：改變稿酬所得計稅模式才是推進稅負公平的根本辦法

盡管稿酬所得的稅負與其他所得相比並不算高，但李萬甫認為，目前稿酬計稅仍然存在一定的問題。隨著經濟社會發展，我國作家群體日益豐富，出現了職業作家、網絡作家和自由撰稿人等。許多作家沒有固定的工作和穩定的收入來源，稿酬是其主要甚至是唯一的收入來源。李萬甫認為，稿酬所得稅制已經不能適應當前經濟社會的發展變化。

李萬甫指出，現在稿酬所得個人所得稅主要存在三個問題。一是稿酬所得的費用扣除標准相對偏低。稿酬所得稅負對部分依賴稿酬收入維生的作家形成了一定負擔，與目前的物價、居民消費和收入水平不相適宜。第二是稿酬所得稅前扣除項目偏少。與工資、薪金所得相比，稿酬所得沒有扣除社會保險和住房公積金等支出。第三是按次計稅導致對稿酬所得的收入調節能力偏弱。

李萬甫認為，應通過推進稅制改革，從收入類型劃分、稅率設置、費用扣除標准等多個方面，對稿酬所得與其他所得項目的計征方法進行統籌研究，減少各所得項目計稅方法之間的差異性設置，對部分所得項目實行按年綜合計征，從根本上解決相關所得項目因費用扣除、稅率、計稅方法或兌付時間不同導致的稅負不平衡問題。（記者 楊亮）